Налоги в Швейцарии

 

Швейцария не является оффшором, но входит в число низконалоговых юрисдикций благодаря особенностям местного налогового законодательства на уровне Конфедерации и ее отдельных кантонов. По сравнению с другими странами Европы, ряд кантонов Швейцарии предоставляет предпринимателям весьма выгодные условия для ведения коммерческой деятельности. 

Налогообложение в Швейцарии осуществляется на трех уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном. Если компания не ведет деятельности по месту регистрации, то в некоторых кантонах возможно предоставление компании статуса «прописанной» или домицильной. Это означает, что в таком случае компания освобождается от налога на прибыль на уровне кантона и муниципалитета или платит их по пониженной ставке. 

Федеральный налог на прибыль в Швейцарии составляет 8,5%. Кантональный налог составляет дополнительно от 6 до 25% в зависимости от кантона. Помимо этого, в каждом кантоне существует налог на капитал. Его ставка составляет от 0,02% до 0,1% в зависимости от кантона. Кантоны в Швейцарии обладают большой автономией, и именно они определяют налоговую политику на местном уровне и принимают законы, стимулирующие развитие бизнеса на своей территории. 

В 2016 году самым привлекательным для бизнесменов оказался кантон Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32%. За ним следуют кантоны Нидвальден, Обвальден (12,66%), Аппенцель-внешний (13,04%), Ури (15,01 %) и Швиц. Последний неизменно лидировал в рейтинге кантонов с самым низким налогообложением, но за последние годы эффективная ставка налога на прибыль здесь поднялась до 15,27%. Базель и Женева остаются в числе кантонов с самым высоким налогообложением (24,16 % и 22,18 % соответственно). 

С учетом кантональных и муниципальных налогов, средний корпоративный налог в Швейцарии составляет 21,5%. В других странах, согласно последним данным международной аудиторской фирмы KPMG, ставки налогов с юридических лиц следующие: в США — 40 %, во Франции – 33,3 %, в Германии – 30 %, в Англии – 28 %, в Голландии – 25,5 %.

 

Особые режимы налогообложения

 

1) Холдинговая компания 

Швейцария является одной из самых популярных стран в мире для создания холдингов. Статус холдинговой компании для швейцарской компании предоставляется в случае, если основной целью компании, прописанной в уставе, является владение и управление долгосрочными инвестициями в собственный капитал. Холдинговая компания не может вести деятельность в Швейцарии и две трети ее активов должны состоять из существенного владения акциями или долями участия в капитале, либо две трети общего дохода компании должны состоять из прибыли от акционерного участия (дивиденды или доход от прироста стоимости капитала). Холдинговая компания освобождается от уплаты всех кантональных и муниципальных налогов на прибыль, за исключением налога на доход от недвижимости в Швейцарии (после вычета соответствующих ипотечных расходов на такую недвижимость). Исключение составляют кантоны Женева и Ури, где кантональный и муниципальный налог на прибыль взимаются с холдингов в полном объеме. В принципе, эффективная налоговая ставка, применимая к холдинговой компании (т.е. ставка федерального налога на прибыль) составляет 7,83% до предоставления освобождения от налога на дивиденды (35%) и доход от прироста стоимости капитала. Кроме того, на кантональном и муниципальном уровне действует сниженная ставка налога на капитал.

 

2) Управляющая компания 

Под управляющими компаниями подразумеваются общества, которые не ведут какой-либо коммерческой деятельности в Швейцарии за исключением административной деятельности в незначительном объеме. Управляющие компании освобождены от кантонального налога на прибыль и на кантональном уровне платят только значительно сниженный кантональный налог на прибыль от деятельности за рубежом. Однако вся прибыль, полученная в Швейцарии, облагается налогом по обычной ставке.

 

3) Смешанная компания 

Особенностью налоговой системы Швейцарии является особый режим налогообложения для так называемых «смешанных» компаний. В этом случае кантональная ставка налога на прибыль может быть существенно снижена, если компания 80% доходов от своих операций будет получать за рубежом (т.е. при ведении международной торговли). Во многих кантонах также существует требование, согласно которому 80% затрат должно быть связано с деятельностью, осуществляемой за рубежом. В таком случае налог на прибыль от международной деятельности составляет от 9 до 13% в зависимости от кантона регистрации компании. 

 

Выбор правовой формы и режима налогообложения швейцарской компании зависит от многих факторов, таких как вид деятельности, причина и цели учреждения компании, кантон регистрации и т.д. Для решения этих и других вопросов невозможно обойтись без профессиональной поддержки и консультаций грамотных специалистов. Позвоните нам сегодня или отправьте сообщение – Вы можете быть уверены в том, что Dipton Business Solutions поможет подобрать оптимальный для Вас вариант!